В ГУ ДПС у Дніпропетровській області повідомили про податкові новації, уведені Законом № 2173-IX (діє із 16.04.2022 року), який, зокрема, встановив особливості оподаткування податком на прибуток підприємств платників податку, які тимчасово перейшли на сплату єдиного податку третьої групи за ставкою 2% відповідно до п. 9 підрозділу 8 розділу XX ПКУ.
- Надміру сплачена сума грошових зобов’язань з податку на прибуток підприємств, що існує на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2%, може бути зарахована у погашення грошових зобов’язань з цього податку, що виникатимуть після відновлення сплати податку на прибуток підприємств.
- Авансові внески з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів, які залишилися неврахованими у зменшення нарахованої суми податкового зобов’язання з цього податку на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2%, можуть бути враховані у зменшення такої суми після відновлення сплати податку на прибуток підприємств.
- Від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, яке було на дату переходу на сплату єдиного податку, може бути зараховане у зменшення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, який виникатиме після відновлення сплати цього податку, у порядку, визначеному п. 140.4 ПКУ.
- Проценти, які перевищують суму обмеження, визначеного п. 140.2 ПКУ, які збільшили фінрезультат, що залишилися не врахованими у зменшення фінрезультату на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2%, зменшують фінрезультат з урахуванням обмежень, встановлених п. 140.2 ПКУ, після відновлення сплати податку на прибуток підприємств.
- Платник, який протягом календарного року перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2%, при відновленні ним у цьому ж році сплати податку на прибуток підприємств складає та подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств наростаючим підсумком з початку такого календарного року. Водночас результати діяльності за періоди перебування на сплаті єдиного податку за ставкою 2% не враховують при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, зазначеного у пп. 134.1.1 ПКУ, з урахуванням положень підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ для платників податку на прибуток, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну.
- Обсяг річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) платника податку на прибуток підприємств для цілей застосування пп. 39.2.1.7, п.п. 134.1.1 та п. 137.5 ПКУ обчислюють за весь звітний рік, у т. ч. з урахуванням доходів, отриманих за періоди такого року, в яких такий платник податку перебував на сплаті єдиного податку за ставкою 2%.