В ГУ ГНС в Днепропетровской области сообщили о налоговых новациях, введенных Законом № 2173-IX (действует с 16.04.2022 года), который, в частности, установил особенности налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщиков, временно перешедших на уплату единого налога третьей группы за ставкой 2% в соответствии с п. 9 подраздела 8 раздела XX НКУ.
- Чрезмерно уплаченная сумма денежных обязательств по налогу на прибыль предприятий, существующая на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2%, может быть засчитана в погашение денежных обязательств по этому налогу, возникающих после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
- Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, оставшиеся неучтенными в уменьшении начисленной суммы налогового обязательства по налогу на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2%, могут быть учтены в уменьшение такой суммы после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
- Отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, которое было на дату перехода на уплату единого налога, может быть засчитано в уменьшение объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, возникающего после возобновления уплаты этого налога, в порядке, определенном п. 140.4 НКУ.
- Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного п. 140.2 НКУ, увеличившие финрезультат, оставшиеся не учтенными в уменьшение финрезультата на дату перехода на уплату единого налога по ставке 2%, уменьшают финрезультат с учетом ограничений, установленных п. 140.2 НКУ, после возобновления уплаты налога на прибыль предприятий.
- Плательщик, который в течение календарного года перешел на уплату единого налога по ставке 2%, при восстановлении им в этом же году уплаты налога на прибыль предприятий составляет и представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом с начала такого календарного года. В то же время, результаты деятельности за периоды пребывания на уплате единого налога по ставке 2% не учитывают при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, указанного в пп. 134.1.1 НКУ, с учетом положений подраздела 4 раздела ХХ НКУ для плательщиков налога на прибыль, перешедших из упрощенной системы налогообложения на общую.
- Объем годового дохода от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов) плательщика налога на прибыль предприятий для целей применения пп. 39.2.1.7, о.п. 134.1.1 и п. 137.5 НКУ исчисляется за весь отчетный год, в т. ч. с учетом доходов, полученных за периоды такого года, в которых такой налогоплательщик находился на уплате единого налога по ставке 2%.