🔹 Хто може не сплачувати ЄСВ за себе
Фізичні особи-підприємці, зокрема ті, хто працює на спрощеній системі оподаткування (крім е-резидентів), а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) за ті місяці, у яких роботодавець сплатив за них внесок у розмірі не менше мінімального страхового.
Це право передбачене частиною 6 статті 4 Закону України №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
Якщо роботодавець не сплатив внесок або зробив це у меншому розмірі, підприємець повинен самостійно визначити базу нарахування ЄСВ, не меншу за мінімальну заробітну плату. При цьому сума внеску не може бути нижчою за мінімальний страховий внесок.
🔹 Коли ФОП має подавати Додаток 1 до декларації
ФОП-єдинники І–ІІІ груп подають Додаток 1 до податкової декларації (затверджено наказом Мінфіну №578 від 19.06.2015 р.) лише тоді, коли самостійно сплачують ЄСВ.
У пункті 9 Додатка 1:
- у графі 2 зазначаються доходи за кожен місяць, на які нараховується ЄСВ;
- у графі 4 розраховується сума внеску, що підлягає сплаті.
Загальну суму з графи 4 («Усього») переносять до рядка 21 розділу VII декларації «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску».
🔹 Коли Додаток 1 не подається
Згідно з приміткою 10 до декларації, ФОП на єдиному податку І–ІІІ груп, які відповідають умовам частин 4 і 6 статті 4 Закону №2464-VI, не подають і не заповнюють Додаток 1.
Виняток — якщо підприємець вирішує добровільно брати участь у системі державного соціального страхування. Тоді він може подати Додаток 1 за власним бажанням.
🔹 Позиція податкової служби
За роз’ясненням Головного управління ДПС у Дніпропетровській області:
- ФОП-єдинники І–ІІІ груп, за яких роботодавець сплатив мінімальний або більший внесок за всі місяці звітного періоду, не подають Додаток 1;
- якщо внесок сплачено менше мінімального або не сплачено зовсім, ФОП повинен самостійно визначити базу нарахування (не нижче мінімальної зарплати) і вказати її у графі 2 пункту 9 Додатка 1.
За місяці, коли роботодавець повністю сплатив мінімальний внесок, у звітності проставляються нули, а за місяці, коли підприємець сплачував ЄСВ за себе, — фактичні суми доходу.
🔹 Підсумок
Якщо за ФОП сплачено мінімальний страховий внесок роботодавцем, він має право не сплачувати ЄСВ за себе та не подавати Додаток 1.
У всіх інших випадках — внесок потрібно визначити і сплатити самостійно.