Минфин приказом от 10.02.2022 г. №58 внес изменения в форму декларации по налогу на прибыль.
Он вступил в силу с 15 марта (днем его официального опубликования в «Официальном вестнике Украины» №21/2022).
Когда впервые отчитываться по новой форме?
Согласно п. 46.6 НКУ обновленные формы налоговой отчетности должны применяться для отчетности за период, следующий за периодом их официального опубликования. Поскольку приказ опубликован в марте 2022 года, то впервые по обновленной форме декларации по налогу на прибыль следует будет отчитываться за ІІ квартал 2022 года. Но позиция ГНС по этому поводу пока неизвестна.
И еще напомним, что за I квартал и так мы должны отчитываться по обновленной в декабре декларацией.
Заметим, что Приказ №58 был утвержден для приведения в соответствие с изменениями, внесенными в НКУ Законом №1914-IX. В частности, в пункт 141.9 НКУ, которым предусмотрены особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.
То есть, для тех налогоплательщиков, которые не уплачивают минимальное налоговое обязательство, ничего в заполнении обновленной формы декларации не изменится. Но для отчета придется применять новую форму.
Что изменилось в форме декларации?
Для приведения декларации в соответствие с положениями НКУ:
- «Особые отметки Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» дополнены позицией по представлению декларации налогоплательщиком, определяющей налог на прибыль в виде минимального налогового обязательства;
- показатели дополнены новой строкой, в которой отражается налог на прибыль в виде минимального налогового обязательства;
- таблица «Наличие приложений 13» дополнена позицией «МНС»;
- в самой декларации появилась новая строка 06.2 МНС. Соответственно изменилась и формула в строке 17;
- изменилось содержание строк по кодам 35 – 37.
Соответствующие изменения внесены и в приложение ОП.
Новое приложение МПЗ
Форма декларации дополнена новым приложением МПЗ, состоящее из:
- таблицы 1 «Расчет общего минимального налогового обязательства»,
- таблицы 2 «Расчет разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков».
Изменения в приложении РИ
Приказом приведен в соответствие с пп. 140.5.10 НКУ и пункта 58 подраздела 4 раздела ХХ НКУ приложение РИ к декларации, которое дополняется строками по:
Увеличение финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода:
- на сумму безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) связанным лицам, которые были убыточными в прошлом году (3.1.10.1):
- на сумму дохода от погашенной дебиторской задолженности за проданную электрическую энергию по «зеленому» тарифу, на которую в предыдущих отчетных периодах уменьшался финансовый результат до налогообложения (4.1.22);
- на сумму расходов, формирующих себестоимость реализованной электрической энергии по «зеленому» тарифу, и расходов на сбыт электрической энергии по «зеленому» тарифу, за которую производитель не получил оплату на конец отчетного периода (4.1.23);
Уменьшение финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода:
- на сумму дохода от продаж электрической энергии по «зеленому» тарифу в периоде, по которому производитель не получил оплату на конец отчетного периода (4.1.24);
- на сумму расходов, которые формируют себестоимость реализованной электрической энергии по «зеленому» тарифу, и расходов на сбыт электрической энергии по «зеленому» тарифу, за которую производитель получил оплату в отчетном периоде, и на которые в предыдущих отчетных периодах увеличивался финансовый результат (4.1. 25).
Утрата действия старых приказов
С целью приведения нормативно-правовых актов к требованиям ПКУ Приказом №58 признаны утратившими силу:
- приказ ДПАУ от 29.03.1999 года № 155 «Об утверждении Порядка учета и представления налоговой отчетности об использовании средств, направленных на финансирование расходов, связанных с подготовкой к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и превращению объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему»;
- приказ Минфина от 21.12.2011 г. № 1685 «Об утверждении формы Отчета об использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных средств»;
- приказ Минфина от 26.09.2012 г. № 1032 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 21 декабря 2011 г. № 1685 и формы Отчета об использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных средств».