Минфин утвердил порядок признания возможности и невозможности выполнять налоговые обязанности во время войны - АБ Система
  • Головна > Новости > Минфин утвердил порядок признания возможности и невозможности выполнять налоговые обязанности во время войны
  • Минфин утвердил порядок признания возможности и невозможности выполнять налоговые обязанности во время войны

    Минфин приказом от 29.07.2022 г. №225 утвердил Порядок признания возможности и невозможности выполнять налоговые обязанности во время войны (зарегистрирован в Министерстве юстиции 25.08.2022 г. под №967/38303).

    Он заработает со дня его публикации, на 31.08.2022 она отсутствует.

    Каковы основания невозможности выполнения обязанностей?

    В порядке №225 указаны отдельные основания для юридических и физических лиц. Рассмотрим их.

    Основание невозможности выполнения налоговых обязанностей (в том числе обязанностей налоговых агентов) юридическими лицами и их обособленными подразделениями

    • утрата (уничтожение или испорчение) первичных документов, компьютерного и другого оборудования в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией Российской Федерации;
    • невозможность использовать или вывезти документы, компьютерное и другое оборудование в результате ведения боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией Российской Федерации;
    • использование или вывоз документов, компьютерного или другого оборудования, связанное с риском для жизни или здоровья должностного лица налогоплательщика или невозможно в связи с установлением уполномоченными органами государственной власти в соответствии с законом в условиях военного положения запретов и/или ограничений;
    • возможность утечки информации об объемах и местах хранения горючего или спирта этилового и их уничтожении в дальнейшем в результате составления и регистрации акцизных накладных, и/или подачи электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового, и/или подачи заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными передвижными составами и т.п. (исключительно в части выполнения определенных этим абзацем обязанностей);
    • отсутствие у налогоплательщика других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, сборы, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую и финансовую отчетность, отсутствие возможности у владельца назначить таких должностных лиц при отсутствии у такого налогоплательщика объектов налогообложения или показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, может быть связано со следующими обстоятельствами:
      • должностное лицо является одновременно одним из владельцев юридического лица при условии, что отсутствие такого совладельца (акционера, участника, учредителя) делает невозможным принятие решения о назначении на постоянной или временной основе другого должностного лица;
      • юридическое лицо основано на собственности отдельного физического лица, одновременно являющегося единственным должностным лицом такого юридического лица.
    • пребывание (налоговый адрес налогоплательщика и/или фактическое нахождение/нахождение производственных мощностей и т.п.) на территории населенного пункта, в котором ведутся военные (боевые) действия, находящиеся в окружении (блокировке) или временно оккупированы вооруженными формированиями Российской Федерации;
    • другие обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажорные обстоятельства), подтвержденные документально.

    Основаниями невозможности выполнения налогоплательщиком — физическим лицом, в том числе самозанятым лицом, налоговых обязанностей, кроме оснований, установленных подпунктами 102.6.1 — 102.6.5 пункта 102.6 статьи 102 главы 9 раздела II Кодекса, являются:

    • пребывание на территории населенного пункта, являющегося налоговым адресом такого плательщика и в котором ведутся военные (боевые) действия, который окружен (заблокирован) или временно оккупирован вооруженными формированиями Российской Федерации;
    • пребывание на стационарном лечении в учреждениях здравоохранения (в том числе зарубежных) в связи с ранением (контузией, травмой, увечьем), связанным с исполнением обязанностей военной службы, или в отпуске по болезни или для лечения после тяжкого ранения по заключению (постановлению) военно-врачебной комиссии;
    • пребывания на стационарном лечении в учреждениях здравоохранения (в том числе зарубежных) в связи с ранением (контузией, травмой, увечьем), заболеванием, полученными в результате боевых действий и связанных с ними несчастных случаев или в результате повреждений, полученных от насильственных действий служащих вооруженных формирований русской Федерации в районе боевых действий либо временной оккупации;
    • призыв на военную службу во время общей мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 г. № 65 «Об общей мобилизации», утвержденным Законом Украины от 03 марта 2022 г. №2105-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «Об общей мобилизации», или пребывание в подразделениях территориальной обороны;
    • принадлежность к работникам правоохранительных органов, военнослужащих или работникам Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Главного управления разведки Минобороны, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, Государственная служба Украины по чрезвычайным ситуациям, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований и других лиц, принимающих непосредственное участие в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной злости русской Федерации;
    • утрата/отсутствие (смерть, признание безвестно отсутствующим и т.п.) лиц, на которых согласно абзацу второго пункта 179.6 статьи 179 раздела IV Кодекса возлагается обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени налогоплательщика, являющегося малолетней/несовершеннолетней или признанной судом лицом, если такие лица не находятся на полном содержании других лиц или государства;
    • утрата (уничтожение или испорчение) первичных документов, компьютерного и другого оборудования вследствие боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией Российской Федерации, или нахождение их на территориях, на которых ведутся (велись) военные (боевые) действия, окруженные (заблокировано) или временно оккупировано вооруженными формированиями Российской Федерации;
    • невозможность использовать или вывезти документы, компьютерное и другое оборудование в результате ведения военных (боевых) действий, оцепления (блокировки) или если территория, где находятся документы, компьютерное и другое оборудование, временно оккупирована вооруженными формированиями Российской Федерации;
    • использование или вывоз документов, компьютерного или другого оборудования, связанное с риском для жизни или здоровья налогоплательщика или невозможно в связи с установлением уполномоченными органами государственной власти в соответствии с законом в условиях военного положения запретов и/или ограничений;
    • возможность утечки информации об объемах и местах хранения горючего или спирта этилового и их уничтожении в дальнейшем в результате составления и регистрации акцизных накладных и/или представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объема обращения горючего или спирта этилового, и/или подачи заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными передвижными составами и т.п. (исключительно в части выполнения определенных этим абзацем обязанностей);
    • другие обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажорные обстоятельства), подтвержденные документально.

    Предельный срок подачи заявления в ГНС о невозможности выполнения обязанностей

    В случае невозможности выполнения налогоплательщиком налоговой обязанности налогоплательщик подает не позднее 30 сентября 2022 заявление об отсутствии такой возможности (кроме исполнения обязанности по регистрации АН и/или представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объем обращения горючего или спирта этилового, и/или подачи заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными составами передвижными и т.п.) вместе с исчерпывающим перечнем документов (копий документов), информации, предусмотренных Перечнем документов, подтверждающих невозможность ГНС.

    Как правильно составить заявление?

    Отметим, что утвержденной формы заявления так и нет. Ее подают в произвольной форме. Но п. 3 Порядка №225 содержит его обязательные реквизиты. Так она должна содержать:

    • полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам или фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
    • код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;
    • регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);
    • налоговый адрес налогоплательщика;
    • наименование контролирующего органа, в который подается заявление;
    • дату подачи заявления;
    • четкое и краткое обоснование оснований для подтверждения невозможности исполнения налогоплательщиком налоговых обязанностей со ссылкой на документальное подтверждение изложенных фактов;
    • исчерпывающий перечень приложений с указанием количества страниц каждого документа, их полного названия и реквизитов (дата, номер, наименование выдавшего документ);
    • какие именно налоговые обязанности не имел/не имеет возможности выполнить налогоплательщик;
    • информацию о налоговых периодах, за которые невозможно выполнять налоговые обязанности, или информацию об обстоятельствах, связанных с совершением военных (боевых) действий, террористическими актами, диверсиями или другими обстоятельствами непреодолимой силы (форс-мажорными обстоятельствами), вызванными военной агрессией Российской Федерации, временной оккупацией вооруженными формированиями русской Федерации;
    • подписи налогоплательщика – физического лица или должностных лиц налогоплательщика, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии).

    Как ГНС будет рассматривать заявление?

    Порядок №225 содержит отдельный раздел по рассмотрению ГНС документов налогоплательщиков о возможности или невозможности своевременно выполнить свой налоговый долг.

    За ним заявления налогоплательщиков вместе с документами должны рассматриваться ГНС в пределах 20 к.дн. по дню их получения.

    А в случае недостаточности документов, подтверждающих невозможность выполнения у налогоплательщика налоговых обязанностей, ГНС направляет предварительное решение с предложением о предоставлении конкретных дополнительных документов в подтверждение указанного в Заявлении основания (оснований) невозможности выполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей.

    Налогоплательщик может подать в ГНС дополнительные документы (копии документов) обоснования/пояснения в подтверждение указанного в заявлении основания (оснований) невозможности выполнения налоговых обязанностей в течение 10 к.дн. со дня, следующего за днем получения предварительного решения.

    Подтверждающие документы о невозможности выполнения налоговых обязательств следует хранить в течение 1095 к.дн.

    Налогоплательщики обязаны хранить в течение срока давности, установленного НКУ (по общим правилам — 1095 к.д.), оригиналы соответствующих документов, подтверждающих невозможность исполнения налоговой обязанности

    поделиться: