Міністерство фінансів України своїм наказом від 09 серпня 2024 року №400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» затвердило нові форми податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК), а також декларації з податку на додану вартість (ПДВ) із додатками. Крім того, було оновлено форму уточнюючого розрахунку до ПДВ-декларації.
Зміни у формах ПН
Згідно з наказом №400:
- Форма ПН отримала нову редакцію з додаванням додаткових реквізитів, які включають:
- інформацію про договір (контракт), на підставі якого здійснюється експорт товарів за межі митної території України, а також дані митної декларації;
- позначку «власна сільськогосподарська продукція» для операцій з постачання окремих товарів, які класифікуються як власна сільськогосподарська продукція відповідно до Податкового кодексу України (пп. 14.1.33-1 ПКУ) і підлягають експортному забезпеченню.
Це дозволить відстежувати обсяги власної сільськогосподарської продукції та розмежовувати її з придбаною у інших виробників для правильного визначення походження товару.
Також у верхній частині податкової накладної на експорт необхідно буде вказати:
- дату та номер договору (контракту) на експорт;
- у випадку експортних операцій на підставі форвардного контракту поставити відмітку «X»;
- дату та номер митної декларації.
Зміни у формі декларації з ПДВ
Форми звітності з ПДВ також оновлено. Основні зміни полягають у додаванні нових рядків для відображення операцій з експорту товарів та коригування показників таких операцій. Крім того, додатків до декларації тепер буде шість, замість попередніх семи.
Додатки 2 та 3 об’єднані в один — оновлений додаток 2. Тут передбачено нову структуру для розрахунку від’ємного значення та суми бюджетного відшкодування, що допоможе систематизувати інформацію про податкові періоди, податкові накладні та коригування.
Для забезпечення контролю за правильністю декларування суми від’ємного значення, яке виникло за результатами експорту товарів, додаток 2 доповнено новою таблицею. У ній зазначатиметься інформація про суми податку, враховані для погашення зобов’язань при експорті, за умови фактичної сплати ПДВ постачальникам товарів або в Держбюджет.
Набрання чинності
Ці зміни набирають чинності з 1 числа місяця, що слідує за місяцем офіційного опублікування наказу. Якщо публікація відбудеться у вересні 2024 року, нові форми потрібно буде використовувати з 1 жовтня. Подання звітності за новими правилами почнеться з листопада 2024 року.
Однак, варто звернути увагу, що Державна податкова служба може надавати додаткові роз’яснення щодо початку застосування нових форм.