У 2023 році роздрібні продавці тютюнових виробів більше не будуть платити акциз за свою продукцію
У 2023 році відбулося змінення для платників акцизу на тютюнові вироби. Роздрібні торговці тютюном більше не є платниками роздрібного акцизу, а замість цього виробники та імпортери тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, які використовуються в електронних сигаретах, стали платниками акцизу за ставкою 5%. Ці платники нараховують акцизний податок за ставкою 5% при реалізації виробів у роздрібній торгівлі або тим СГ, які здійснюють діяльність з оптової та/або роздрібної торгівлі такими виробами.
У 2023 році роздрібні торговці тютюновими виробами були остаточно звільнені від роздрібного акцизу, незалежно від дати виготовлення тютюнових виробів, тому якщо у СГ є залишки тютюнових виробів, вироблених до 1 квітня 2022 року, їх вже продають без акцизу.
Оскільки роздрібні торговці тютюновими виробами вже не є платниками акцизу за ставкою 5%, то вони не мають обов’язку подавати декларацію з акцизу, бо декларацію подають тільки платники акцизного податку. Якщо СГ торгує лише тютюновими виробами, то він вже не зобов’язаний нараховувати акциз та подавати декларацію. Але якщо СГ торгує не лише тютюновими виробами, а ще й алкоголем, то у нього залишається обов’язок подавати акцизну декларацію, але тютюнові вироби до неї не включаються.
Застосування максимальних роздрібних цін у 2023 році
У 2023 році продаж підакцизних товарів можливий тільки за максимальними роздрібними цінами (МРЦ), які встановлюються виробниками або імпортерами товарів. МРЦ повинні бути зазначені на споживчій упаковці разом з датою виробництва товарів. Роздрібні продавці підакцизних товарів можуть продавати товари тільки за цінами, не перевищуючи МРЦ + 5% акцизного податку.
Практика показує, що іноді закупівельна (оптова) ціна тютюнових виробів може перевищувати задекларовані виробником чи імпортером максимальні роздрібні ціни. Якщо різниця між закупівельною ціною і МРЦ більша за 5%, то роздрібний продаж таких тютюнових виробів стає неоптимальним, оскільки немає можливості отримати прибуток. Тому, при укладанні договорів з постачальниками, варто бути уважними та дотримуватись умов встановлених законодавством.
У разі роздрібної продажу товарів за цінами, вищими від МРЦ + 5% акцизного податку передбачено штраф у розмірі 100% вартості товарів, але не менше 10 000 грн (ст. 17 Закону № 481).
Ліцензування роздрібної торгівлі тютюновими виробами у 2023 році
Нові зміни щодо оподаткування тютюнових виробів не впливають на правила ліцензування їхньої роздрібної торгівлі. Згідно зі статтею 15 Закону № 481, роздрібна торгівля тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет може здійснюватися різними суб’єктами господарювання за умови наявності ліцензії.
Плата за ліцензію на торгівлю рідинами для електронних сигарет складає 780 грн за кожне місце торгівлі, а за тютюнові вироби — 2000 грн на кожне місце торгівлі. У сільських місцевостях, за винятком міст, ціна знижується до 250 грн на місце торгівлі.
Проте, суб’єкти господарювання, які мають ліцензію на торгівлю тютюновими виробами, можуть також продавати рідини для електронних сигарет без окремої ліцензії.
Які наслідки зміни системи оподаткування тютюнових виробів у 2023 році для роздрібних продавців?
- Всі продажі залишків тютюнових виробів здійснюються без оподаткування акцизом, незалежно від дати виробництва.
- У декларації з акцизного податку (розділ Д + додаток 6, 6-1) немає необхідності зазначати інформацію щодо роздрібної торгівлі тютюновими виробами.
- Ціна продажу тютюнових виробів повинна бути не вище, ніж МРЦ, збільшеного на 5%.
- Незважаючи на зміни в оподаткуванні, для роздрібного продажу тютюнових виробів все ще потрібна ліцензія.