Українська (ua)Русский (ru)
banner_02_ru_2
Новая форма налоговой накладной, вступает в действие с 1 декабря 2014года.
27 ноября 2014
   Новые формы налоговой накладной и расчета корректировок к ним утверждены Приказом № 957, а пояснения к заполнению налоговых накладных и расчета корректировок к ним приведены в Порядке № 957. Вступает Приказ № 957 в силу с первого числа месяца, следующего за его опубликованием.
       Опубликован данный Приказ в «Официальном вестнике Украины» № 87/2014 г. от 07.11.14 г., а это значит, что в декабре 2014 года мы будем заполнять налоговую накладную и корректировки к ней уже по новой форме.
      Основные требования к составлению налоговой накладной в новом Порядке № 957, остались прежними и состоят в следующем:
      • распечатанная форма налоговой накладной, составленной в бумажном виде, может быть как с клеточками, так и без них;
      • налоговая накладная составляется на государственном языке;
      • все графы налоговой накладной, имеющие стоимостные показатели заполняются в гривнах с копейками;
      • реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие числовые значения выравниваются по правой границе поля и не должны содержать никаких других знаков или символов;
      • при заполнении даты налоговой накладной (в заглавной части) точки, запятые и другие разделительные знаки в дате не проставляются;
      • порядковый номер (первая часть) налоговой накладной, а также расчета корректировки, присваивается исходя из номера в Реестре выданных и полученных налоговых накладных;
      • налогоплательщики, пребывающие на общем режиме налогообложения НДС вторую часть порядкового номера, предназначенную для кода вида деятельности (между знаками дроби в номере налоговой накладной) не заполняют;
      • налогоплательщики, которые не предоставляют полномочия филиалам (обособленным подразделениям) выписывать налоговые и составляют налоговые накладные самостоятельно, не заполняют третью часть порядкового номера, предназначенную для номера филиала;
      • в клетках порядкового номера налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки, другие знаки или символы не проставляются. Аналогичное правило действует в отношении полей расчетной части налоговой накладной, которые не заполняются. Таким образом, при отсутствии информации, свободные поля остаются пустыми;
      • код товара согласно УКТ ВЭД (в графе 4 налоговой накладной) указывается сплошным порядком без знаков препинания (пробелов, точек и т. п.).
      • цена единицы поставляемого товара/услуги (графа 7 налоговой накладной) заполняется в гривнах с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Таким образом, не допускаются тысячные и десятитысячные доли гривны в общих случаях составления налоговой накладной.
 Новая форма налоговой накладной содержат отдельные графы для отражения операций поставки лекарственных изделий, облагаемых налогом по ставке НДС 7 % .
Порядок № 957 приведен в соответствии с действующим законодательством и отличается от Порядка № 10, который будет действовать до 30.11.2014 г.
                                                               Изменения в заглавной части (шапке) налоговой накладной
      Согласно абзаца 4 п.1 Порядка № 957, по сделкам, стороной которых от имени покупателя плательщика НДС выступает филиал (структурное подразделение), в графе «Покупатель» вместе с наименованием головного предприятия, указывается наименование такого филиала (структурного подразделения).
      В консультации информационно-справочного ресурса «ЗІР» от 30.05.2014г. контролирующие органы разъяснили, что при заполнении реквизита «Местонахождение покупателя» указывается местонахождение юридического лица, зарегистрированного как плательщик НДС, рядом с которым может указываться адрес филиала или структурного подразделения, которое фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной по договору и получает товары (услуги).
      В случае поставки для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции, поставка которых в соответствии с п.197.2 ст.197 разд.V НК Украины, освобождаются от налогообложения НДС, налоговая накладная составляется в порядке, предусмотренном п.6 Порядка № 957.
      При этом в строках «Лицо (налогоплательщик) — покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» указываются наименование и местонахождение юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее — Ф.И.О.) и место жительства физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов его семьи), а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «400000000000» (абзац 18 п.10 Порядка № 957).
     В случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке «Лицо (налогоплательщик) — покупатель» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «400000000000» (абзац 1п.11 Порядка № 957).
     В случае поставки на экспорт в строке «Лицо (налогоплательщик) — покупатель» указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента, в строке «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «300000000000» (до 30.11.2014 г. согласно абзаца 1 п.11 Порядка №10 указывается ИНН «400000000000»).
      Согласно абзаца 3 п.11 Порядка № 957, при составлении налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» отражается условный ИНН «300000000000», а в случае, если такие услуги не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п.186.3 ст.186 разд. V НК Украины, — условный ИНН «200000000000».
     При этом, в таких случаях в строке «Лицо (налогоплательщик) — продавец» указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента, а в строке «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» указывается страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, покупатель указывает собственные данные. Этого не было оговорено в Порядке № 10.
Несколько расширен в Порядке № 957 перечень пояснений, по заполнению налоговой накладной при поставках в пределах баланса налогоплательщика.
     Так, в случае поставки товаров/услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «400000000000», а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные для следующих операций:
                • использование товаров/услуг, по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения;
               • использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, не в хозяйственной деятельности;
               • определение при аннулировании регистрации налогоплательщика налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы НДС по которым были включены в состав налогового кредита, но не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности;
               • ликвидации основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика;
               • перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;
               • осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога (данная операция в Порядке № 10 не рассматривалась как операция в пределах баланса).
     Согласно абзаца 5 п.11 Порядка № 957, в случаях, когда п.11 Порядка № 957 не определен порядок заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, такие строки не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).
   
                                                            Изменения в графах основной части налоговой накладной
      Согласно абзацу 3 п.13 Порядка № 957 операции, облагаемые НДС по нулевой, основной ставке или ставке 7 % , отражаются в отдельных строках налоговой накладной (не допускается заполнение в одной строке одновременно граф 8 — 11).
        В графе 5 указывается единица измерения товаров/услуг — шт., кг, м, см, куб. м, куб. см, л, услуга и т. д. Напомним, что согласно п. 14 Порядка 10 в перечне единиц измерения был еще и символ — грн, но теперь его нет.
      Также в абзаце 18 п.14 Порядка № 957 оговорено, что база налогообложения товаров/услуг, подлежащих налогообложению НДС по ставке 7 %, отражается в графе 9.
      Несколько лаконичней изложены пояснения по заполнению налоговой накладной по контролируемым операциям в п.19 Порядка № 957.
      Так, в случае если при осуществлении контролируемых операций база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец составляет две налоговые накладные:
          • одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
          • вторую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической.
      В налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с п.10 Порядка № 957 (01 — составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций)). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, продавец указывает собственные данные.

 
Минимальная заработная плата и прожиточные минимумы на 2014 г.
01 июля 2014

info_48x48На основании принятого Закона про Бюджет Украины в 2014г. установлены следующие размеры минимальной з/платы и прожиточных минимумов.

Минимальная заработная плата с 01.01.14г.
2014 год 1218,00 грн.
Прожиточные минимумы  на 2014 год
Социальные и демографические группы населения Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)
с 01.01.2014
Общий показатель 1176,00
Дети до 6 лет 1032,00
Дети от 6 до 18 лет 1286,00
Трудоспособные лица 1218,00
Лица, утратившие трудоспособность 949,00
При почасовой оплате 7,33

С 01.01.2014  - максимальная величина фактических затрат на оплату труда наемных работников, с которых в соответствии с законом Украины платится ЕСВ, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума, установленного  Законом для работоспособных лиц – 20706грн.  (1218грн*17). 

Размер налоговой социальной льготы на 2014 год – 609,00 грн.  (50% от минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчетного налогового года).
Предусмотрены и повышенные социальные льготы – 100% суммы льготы (льготы на двоих и более детей п.169.1.2 НКУ), 150% суммы льготы (одинокие матери, отцы и др.п.169.1.3 НКУ) – 913,50 грн. и 200% (п.169.1.4 НКУ) - 1218 грн.

Право на социальную льготу имеют лишь те лица, которые получают зарплату или приравненные к ней доходы в сумме, что не превышает размер месячного прожиточного минимума, для трудоспособных лиц на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен  (1218*1,4 = 1705,20 грн.).

При этом граничный размер дохода, что дает право на получение соц.льготы одному из родителей в случаях и размерах согласно п.169.1.2 НКУ, определяется как результат от умножения максимально дозволенного дохода, умноженного на количество детей.

 
Минимальная заработная плата и прожиточные минимумы на 2014 год.
25 января 2014

На основании принятого Закона про Бюджет Украины на 2014 год, с 1 января 2014 года установлены следующие размеры минимальной з/платы и прожиточных минимумов.

Минимальная заработная плата на 2014 год
с 1 января по 30 июня 1218,00 грн.
с 1 июля по 30 сентября 1250,00 грн.
с 1 октября по 31 декабря 1301,00 грн.
Прожиточные минимумы на 2014 год
Социальные и демографические группы населения Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)
с 01.01.2014 с 01.07.2014 с 01.10.2014
Общий показатель 1176 1207 1256
Дети до 6 лет 1032 1059 1102
Дети от 6 до 18 лет 1286 1320 1373
Трудоспособные лица 1218 1250 1301
Лица, утратившие трудоспособность 949 974 1014
При почасовой оплате 7,3 7,49 7,8

С 01.01.2014 по 30.06.2014  максимальная величина фактических затрат на оплату труда наемных работников, с которых в соответствии с законом Украины платится ЕСВ, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума, установленного Законом для работоспособных лиц – 20706 грн.  (1218грн*17).

Размер налоговой социальной льготы на 2014 год – 609,00 грн.  (50% от минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчетного налогового года).

Предусмотрены и повышенные социальные льготы – 100% суммы льготы (льготы на двоих и более детей п.169.1.2 НКУ), 150% суммы льготы (одинокие матери, отцы и др.п.169.1.3 НКУ) – 913,50 грн. и 200% (п.169.1.4 НКУ) - 1218 грн.

Право на социальную льготу имеют лишь те лица, которые получают зарплату или приравненные к ней доходы в сумме, что не превышает размер месячного прожиточного минимума, для трудоспособных лиц на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен  (1218*1,4 = 1705,20 грн.).

При этом граничный размер дохода, что дает право на получение соц.льготы одному из родителей в случаях и размерах согласно п.169.1.2 НКУ, определяется как результат от умножения максимально дозволенного дохода, умноженного на количество детей.

 
Единый налог в январе 2014года.
10 января 2014

info_48x48

Миндоходов  сообщает, что с 1 января 2014 года для плательщиков единого налога первой группы налог будет составлять от 12,18 грн (минимальный) до 121,8 грн (максимальный), для второй группы — от 24,36 грн (минимальный) до 243,6 грн (максимальный). Напомним, для первой и второй групп единоналожников ставки налога устанавливаются в процентах к размеру минимальной заработной платы, определенной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Обратите внимание, налоговики отметили, что с 1 января 2014 года размер минимальной заработной платы составляет 1218 грн.  Так в ч. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Украины прописаны нормы, действующие до момента вступления в силу Закона о госбюджете на текущий бюджетный период. В нем, в частности, указано, что до этого момента социальные стандарты и социальные гарантии, в том числе прожиточный минимум, уровень его обеспечения, минимальная заработная плата, предоставление льгот и т. п. в текущем бюджетном году применяются в размере и на условиях, действующих в декабре предыдущего бюджетного периода.
Таким образом, в связи с непринятием Госбюджета на 2014 год, в январе 2014 года действует размер минимальной зарплаты, установленный на декабрь 2013 г., то есть — 1218 грн. 
 
Минимальная заработная плата и прожиточные минимумы с 01.12.13 г.
26 ноября 2013

info_48x48На основании принятого Закона про Бюджет Украины на 2013 год, с 1 декабря 2013 года установлены следующие размеры минимальной з/платы и прожиточных минимумов.

Минимальная заработная плата с 01.12.13г.
с 1 декабря 1218,00 грн.
Прожиточные минимумы с 01.12.13 года
Социальные и демографические группы населения Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)
с 01.12.2013
Общий показатель 1176,00
Дети до 6 лет 1032,00
Дети от 6 до 18 лет 1286,00
Трудоспособные лица 1218,00
Лица, утратившие трудоспособность 949,00
При почасовой оплате 7,33

С 01.12.2013  - максимальная величина фактических затрат на оплату труда наемных работников, с которых в соответствии с законом Украины платится ЕСВ, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума, установленного  Законом для работоспособных лиц – 20706грн.  (1218грн*17). 

Размер налоговой социальной льготы на 2013 год – 573,50 грн.  (50% от минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчетного налогового года).
Предусмотрены и повышенные социальные льготы – 100% суммы льготы (льготы на двоих и более детей п.169.1.2 НКУ), 150% суммы льготы (одинокие матери, отцы и др.п.169.1.3 НКУ) – 860,25 грн. и 200% (п.169.1.4 НКУ) - 1147 грн.

При этом граничный размер дохода, что дает право на получение соц.льготы одному из родителей в случаях и размерах согласно п.169.1.2 НКУ, определяется как результат от умножения максимально дозволенного дохода, умноженного на количество детей.

 
Пособие по беременности и родам. Новый перерасчет по ЕСВ.
16 августа 2013
   Напомним, что с 1 июля 2013 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно назначения и индексации пенсии» от 14.05.2013 г. № 231-VII. Данным Законом пособие по беременности и родам включено в базу начисления и удержания единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ). Текст Закона с комментарием опубликован в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 48, с. 4.
   В связи с этим Правление Пенсионного фонда Украины (далее — ПФУ) изменило:
1) Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденную постановлением ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5 (постановлением ПФУ от 17.07.2013 г. № 11-1);
2) Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2 (далее — Порядок № 22-2) (постановлением ПФУ от 22.07.2013 г. № 12-1).
   Поскольку близится предельный срок представления отчетности по ЕСВ (приложение 4 к Порядку № 22-2) за июль 2013 года (20 августа 2013 года), проинформируем вас об изменениях, внесенных в Порядок № 22-2.
   Изменена таблица 1 приложения 4: появились новые строки для отражения суммы пособия по беременности и родам, начисленного в отчетном месяце, а также для отражения сумм начисленного и удержанного ЕСВ.
   Как и прежде, в таблице 5 приложения 4 будет нужно указывать даты начала и окончания отпуска по беременности и родам (категория лица — 5). Кроме того, после внесения изменений в таблице 5 следует отражать даты начала и окончания отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет (категория лица — 6).
   В таблице 6 приложения 4 пособие по беременности и родам будет отражаться по аналогии с больничными. Отметим, что разница заключается в том, что больничные начисляются и, соответственно, отражаются после окончания периода временной нетрудоспособности, а пособие по беременности и родам начисляется и, соответственно, отражается «наперед» за весь период отпуска в связи с беременностью и родами. В Таблице соответствия кодов застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок ЕСВ появились новые коды для категорий застрахованных лиц, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие (соответствующий код категории застрахованного лица указывается в графе 9).
   Начисленную сумму пособия по беременности и родам в таблице 6 приложения 4 необходимо отражать отдельными строками за каждый месяц, на который приходится отпуск в связи с беременностью и родами. При этом сумму пособия по беременности и родам следует распределять пропорционально календарным дням, которые приходятся на месяцы отпуска в связи с беременностью и родами.