Українська (ua)Русский (ru)
banner_02_ru_2
Изменения в НКУ с 01.01.2015 года
31 декабря 2014

info_48x48Зміни в Податковому кодексі Украины з 01.01.2015 р.

Шановні користувачі, для Вашої зручності ми створили таблицю зі змінами, що стосуються податку на додану вартість.

Ця таблиця буде поновлюватись.


Короткий зміст Законодавчий документ Дата початку дії
НОВА ФОРМА ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ Зміни до ст. 201 ПКУ.
Підстава: пп. 15 п. 1 р. I Закону № 1621.
01.01.2015р.
НОВА ФОРМА ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ ПО ПДВ з 01.12.2014р. Наказ Міністерства фінансів України від 23.09.2014р. №966 За грудень 2014р. До 20.01.2015р. та 4 кв.2014р(для квартальних платників) до 09.02.2015р.
НОВА ФОРМА ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ ПО ПДВ В даний момент тільки проект За січень 2015р. та 1 кв.2015р(для квартальних платників)
Податкові накладні і розрахунок коригування складаються лише в електронній формі Зміни в п. 201.1 ПКУ Закон № 1578 01.01.2015р.
Реєстрації в ЄРПН підлягають усі податкові накладні незалежно від розміру ПДВ в одній податковій накладній (у т.ч. і ті, які не видаються покупцям, а також ті, що складені платниками ПДВ — отримувачами нерезидентських послуг із місцем постачання — митна територія України). Зміни в п. 192.1, п. 11 підрозділу 2 р. XX ПКУ.
Підстава: пп.пп. 10, 12, 21 п. 1 р. I Закону № 1621
п. 198.5 ПКУ
п. 208.2 ПКУ
01.01.2015р.
УВАГА!    РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ
Із 01.01.2015 р. розрахунок коригування складатиметься постачальником товарів (послуг), але функцію реєстрації такого коригування вирішили розділити:
·         реєструє постачальник (продавець) товарів (послуг), якщо передбачається збільшення суми компенсації на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних показників у підсумку не змінює суми компенсації, або якщо накладні не видаються покупцеві;
·         реєструє отримувач (покупець) товарів (послуг), якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) їх постачальнику та для цього постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.
01.01.2015р.
Право на податковий кредит з «імпорту» послуг.  До 31.12.2014 р. включно право на податковий кредит на оподатковувані послуги нерезидентів надається тільки з наступного податкового періоду — після декларування резидентом податкових зобов’язань за такою операцією. З 01.01.2015р. нового року право на податковий кредит у резидента — отримувача нерезидентських послуг з’явиться вже в момент складання ним податкової накладної, тобто в одному періоді будуть визнані і податкові зобов’язання, і податковий кредит.  Утім, аби отримати право на податковий кредит, таку податкову накладну слід провести через ЄРПН. Зміни в абз. 4  п. 198.2 , пп. «в» п. 201.11, п. 208.2 ПКУ.
Підстава: пп.пп. 12, 15, 17 п. 1 р. I Закону № 1621
01.01.2015р.
Скасування реєстру виданих й отриманих податкових накладних
Натомість з’явиться реєстр «виданих та отриманих документів», де зазначатимуть інші документи, що надають право на податковий кредит: транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв’язку, касові чеки, податкова накладна при постачанні послуг нерезидентом. Із Роз’яснень ДФСУ від 23.10.2014 р. можна зробити висновок, що податкові накладні (окрім виписаної на послуги нерезидента) у цьому реєстрі не зазначатимуть. Копія реєстру документів надаватиметься в електронній формі до ДФС у складі податкової звітності.
Зміни в п.п. 201.111, 201.15 ПКУ
Підстава: пп. 15 п. 1 р. I Закону № 1621
01.01.2015р.

Короткий зміст Законодавчий документ Дата початку дії
НОВА ФОРМА ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ Зміни до ст. 201 ПКУ.
Підстава: пп. 15 п. 1 р. I Закону № 1621.
01.01.2015р.
НОВА ФОРМА ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ ПО ПДВ з 01.12.2014р. Наказ Міністерства фінансів України від 23.09.2014р. №966 За грудень 2014р. До 20.01.2015р. та 4 кв.2014р(для квартальних платників) до 09.02.2015р.
НОВА ФОРМА ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ ПО ПДВ В даний момент тільки проект  За січень 2015р. та 1 кв.2015р(для квартальних платників)
Податкові накладні і розрахунок коригування складаються лише в електронній формі  Зміни в п. 201.1 ПКУ Закон № 1578 01.01.2015р.
Реєстрації в ЄРПН підлягають усі податкові накладні незалежно від розміру ПДВ в одній податковій накладній (у т.ч. і ті, які не видаються покупцям, а також ті, що складені платниками ПДВ — отримувачами нерезидентських послуг із місцем постачання — митна територія України). Зміни в п. 192.1, п. 11 підрозділу 2 р. XX ПКУ.
Підстава: пп.пп. 10, 12, 21 п. 1 р. I Закону № 1621
п. 198.5 ПКУ
п. 208.2 ПКУ
01.01.2015р.
УВАГА!    РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ
Із 01.01.2015 р. розрахунок коригування складатиметься постачальником товарів (послуг), але функцію реєстрації такого коригування вирішили розділити:
·         реєструє постачальник (продавець) товарів (послуг), якщо передбачається збільшення суми компенсації на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних показників у підсумку не змінює суми компенсації, або якщо накладні не видаються покупцеві;
·         реєструє отримувач (покупець) товарів (послуг), якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) їх постачальнику та для цього постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.
  01.01.2015р.
Право на податковий кредит з «імпорту» послуг                                                                      .  До 31.12.2014 р. включно право на податковий кредит на оподатковувані послуги нерезидентів надається тільки з наступного податкового періоду — після декларування резидентом податкових зобов’язань за такою операцією.                                                                                          З 01.01.2015р. нового року право на податковий кредит у резидента — отримувача нерезидентських послуг з’явиться вже в момент складання ним податкової накладної, тобто в одному періоді будуть визнані і податкові зобов’язання, і податковий кредит.  Утім, аби отримати право на податковий кредит, таку податкову накладну слід провести через ЄРПН.  Зміни в абз. 4  п. 198.2 , пп. «в» п. 201.11, п. 208.2 ПКУ.
Підстава: пп.пп. 12, 15, 17 п. 1 р. I Закону № 1621
01.01.2015р.
Скасування реєстру виданих й отриманих податкових накладних
Натомість з’явиться реєстр «виданих та отриманих документів», де зазначатимуть інші документи, що надають право на податковий кредит: транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв’язку, касові чеки, податкова накладна при постачанні послуг нерезидентом. Із Роз’яснень ДФСУ від 23.10.2014 р. можна зробити висновок, що податкові накладні (окрім виписаної на послуги нерезидента) у цьому реєстрі не зазначатимуть. Копія реєстру документів надаватиметься в електронній формі до ДФС у складі податкової звітності. 
Зміни в п.п. 201.111, 201.15 ПКУ
Підстава: пп. 15 п. 1 р. I Закону № 1621
01.01.2015р.
 
Новая форма налоговой накладной, вступает в действие с 1 декабря 2014года.
27 ноября 2014
   Новые формы налоговой накладной и расчета корректировок к ним утверждены Приказом № 957, а пояснения к заполнению налоговых накладных и расчета корректировок к ним приведены в Порядке № 957. Вступает Приказ № 957 в силу с первого числа месяца, следующего за его опубликованием.
       Опубликован данный Приказ в «Официальном вестнике Украины» № 87/2014 г. от 07.11.14 г., а это значит, что в декабре 2014 года мы будем заполнять налоговую накладную и корректировки к ней уже по новой форме.
      Основные требования к составлению налоговой накладной в новом Порядке № 957, остались прежними и состоят в следующем:
      • распечатанная форма налоговой накладной, составленной в бумажном виде, может быть как с клеточками, так и без них;
      • налоговая накладная составляется на государственном языке;
      • все графы налоговой накладной, имеющие стоимостные показатели заполняются в гривнах с копейками;
      • реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие числовые значения выравниваются по правой границе поля и не должны содержать никаких других знаков или символов;
      • при заполнении даты налоговой накладной (в заглавной части) точки, запятые и другие разделительные знаки в дате не проставляются;
      • порядковый номер (первая часть) налоговой накладной, а также расчета корректировки, присваивается исходя из номера в Реестре выданных и полученных налоговых накладных;
      • налогоплательщики, пребывающие на общем режиме налогообложения НДС вторую часть порядкового номера, предназначенную для кода вида деятельности (между знаками дроби в номере налоговой накладной) не заполняют;
      • налогоплательщики, которые не предоставляют полномочия филиалам (обособленным подразделениям) выписывать налоговые и составляют налоговые накладные самостоятельно, не заполняют третью часть порядкового номера, предназначенную для номера филиала;
      • в клетках порядкового номера налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки, другие знаки или символы не проставляются. Аналогичное правило действует в отношении полей расчетной части налоговой накладной, которые не заполняются. Таким образом, при отсутствии информации, свободные поля остаются пустыми;
      • код товара согласно УКТ ВЭД (в графе 4 налоговой накладной) указывается сплошным порядком без знаков препинания (пробелов, точек и т. п.).
      • цена единицы поставляемого товара/услуги (графа 7 налоговой накладной) заполняется в гривнах с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Таким образом, не допускаются тысячные и десятитысячные доли гривны в общих случаях составления налоговой накладной.
 Новая форма налоговой накладной содержат отдельные графы для отражения операций поставки лекарственных изделий, облагаемых налогом по ставке НДС 7 % .
Порядок № 957 приведен в соответствии с действующим законодательством и отличается от Порядка № 10, который будет действовать до 30.11.2014 г.
                                                               Изменения в заглавной части (шапке) налоговой накладной
      Согласно абзаца 4 п.1 Порядка № 957, по сделкам, стороной которых от имени покупателя плательщика НДС выступает филиал (структурное подразделение), в графе «Покупатель» вместе с наименованием головного предприятия, указывается наименование такого филиала (структурного подразделения).
      В консультации информационно-справочного ресурса «ЗІР» от 30.05.2014г. контролирующие органы разъяснили, что при заполнении реквизита «Местонахождение покупателя» указывается местонахождение юридического лица, зарегистрированного как плательщик НДС, рядом с которым может указываться адрес филиала или структурного подразделения, которое фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной по договору и получает товары (услуги).
      В случае поставки для собственных нужд дипломатических миссий в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами, товаров с оплатой в безналичной форме и услуг, операции, поставка которых в соответствии с п.197.2 ст.197 разд.V НК Украины, освобождаются от налогообложения НДС, налоговая накладная составляется в порядке, предусмотренном п.6 Порядка № 957.
      При этом в строках «Лицо (налогоплательщик) — покупатель», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» указываются наименование и местонахождение юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество (далее — Ф.И.О.) и место жительства физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов его семьи), а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «400000000000» (абзац 18 п.10 Порядка № 957).
     В случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке «Лицо (налогоплательщик) — покупатель» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «400000000000» (абзац 1п.11 Порядка № 957).
     В случае поставки на экспорт в строке «Лицо (налогоплательщик) — покупатель» указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента, в строке «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «300000000000» (до 30.11.2014 г. согласно абзаца 1 п.11 Порядка №10 указывается ИНН «400000000000»).
      Согласно абзаца 3 п.11 Порядка № 957, при составлении налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» отражается условный ИНН «300000000000», а в случае, если такие услуги не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п.186.3 ст.186 разд. V НК Украины, — условный ИНН «200000000000».
     При этом, в таких случаях в строке «Лицо (налогоплательщик) — продавец» указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента, а в строке «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» указывается страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, покупатель указывает собственные данные. Этого не было оговорено в Порядке № 10.
Несколько расширен в Порядке № 957 перечень пояснений, по заполнению налоговой накладной при поставках в пределах баланса налогоплательщика.
     Так, в случае поставки товаров/услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «400000000000», а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные для следующих операций:
                • использование товаров/услуг, по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения;
               • использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым суммы НДС предварительно были включены в налоговый кредит, не в хозяйственной деятельности;
               • определение при аннулировании регистрации налогоплательщика налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, суммы НДС по которым были включены в состав налогового кредита, но не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности;
               • ликвидации основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика;
               • перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;
               • осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога (данная операция в Порядке № 10 не рассматривалась как операция в пределах баланса).
     Согласно абзаца 5 п.11 Порядка № 957, в случаях, когда п.11 Порядка № 957 не определен порядок заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, такие строки не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).
   
                                                            Изменения в графах основной части налоговой накладной
      Согласно абзацу 3 п.13 Порядка № 957 операции, облагаемые НДС по нулевой, основной ставке или ставке 7 % , отражаются в отдельных строках налоговой накладной (не допускается заполнение в одной строке одновременно граф 8 — 11).
        В графе 5 указывается единица измерения товаров/услуг — шт., кг, м, см, куб. м, куб. см, л, услуга и т. д. Напомним, что согласно п. 14 Порядка 10 в перечне единиц измерения был еще и символ — грн, но теперь его нет.
      Также в абзаце 18 п.14 Порядка № 957 оговорено, что база налогообложения товаров/услуг, подлежащих налогообложению НДС по ставке 7 %, отражается в графе 9.
      Несколько лаконичней изложены пояснения по заполнению налоговой накладной по контролируемым операциям в п.19 Порядка № 957.
      Так, в случае если при осуществлении контролируемых операций база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец составляет две налоговые накладные:
          • одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
          • вторую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической.
      В налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с п.10 Порядка № 957 (01 — составлена на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций)). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, продавец указывает собственные данные.

 
Минимальная заработная плата и прожиточные минимумы на 2014 г.
01 июля 2014

info_48x48На основании принятого Закона про Бюджет Украины в 2014г. установлены следующие размеры минимальной з/платы и прожиточных минимумов.

Минимальная заработная плата с 01.01.14г.
2014 год 1218,00 грн.
Прожиточные минимумы  на 2014 год
Социальные и демографические группы населения Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)
с 01.01.2014
Общий показатель 1176,00
Дети до 6 лет 1032,00
Дети от 6 до 18 лет 1286,00
Трудоспособные лица 1218,00
Лица, утратившие трудоспособность 949,00
При почасовой оплате 7,33

С 01.01.2014  - максимальная величина фактических затрат на оплату труда наемных работников, с которых в соответствии с законом Украины платится ЕСВ, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума, установленного  Законом для работоспособных лиц – 20706грн.  (1218грн*17). 

Размер налоговой социальной льготы на 2014 год – 609,00 грн.  (50% от минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчетного налогового года).
Предусмотрены и повышенные социальные льготы – 100% суммы льготы (льготы на двоих и более детей п.169.1.2 НКУ), 150% суммы льготы (одинокие матери, отцы и др.п.169.1.3 НКУ) – 913,50 грн. и 200% (п.169.1.4 НКУ) - 1218 грн.

Право на социальную льготу имеют лишь те лица, которые получают зарплату или приравненные к ней доходы в сумме, что не превышает размер месячного прожиточного минимума, для трудоспособных лиц на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен  (1218*1,4 = 1705,20 грн.).

При этом граничный размер дохода, что дает право на получение соц.льготы одному из родителей в случаях и размерах согласно п.169.1.2 НКУ, определяется как результат от умножения максимально дозволенного дохода, умноженного на количество детей.

 
Минимальная заработная плата и прожиточные минимумы на 2014 год.
25 января 2014

На основании принятого Закона про Бюджет Украины на 2014 год, с 1 января 2014 года установлены следующие размеры минимальной з/платы и прожиточных минимумов.

Минимальная заработная плата на 2014 год
с 1 января по 30 июня 1218,00 грн.
с 1 июля по 30 сентября 1250,00 грн.
с 1 октября по 31 декабря 1301,00 грн.
Прожиточные минимумы на 2014 год
Социальные и демографические группы населения Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)
с 01.01.2014 с 01.07.2014 с 01.10.2014
Общий показатель 1176 1207 1256
Дети до 6 лет 1032 1059 1102
Дети от 6 до 18 лет 1286 1320 1373
Трудоспособные лица 1218 1250 1301
Лица, утратившие трудоспособность 949 974 1014
При почасовой оплате 7,3 7,49 7,8

С 01.01.2014 по 30.06.2014  максимальная величина фактических затрат на оплату труда наемных работников, с которых в соответствии с законом Украины платится ЕСВ, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума, установленного Законом для работоспособных лиц – 20706 грн.  (1218грн*17).

Размер налоговой социальной льготы на 2014 год – 609,00 грн.  (50% от минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчетного налогового года).

Предусмотрены и повышенные социальные льготы – 100% суммы льготы (льготы на двоих и более детей п.169.1.2 НКУ), 150% суммы льготы (одинокие матери, отцы и др.п.169.1.3 НКУ) – 913,50 грн. и 200% (п.169.1.4 НКУ) - 1218 грн.

Право на социальную льготу имеют лишь те лица, которые получают зарплату или приравненные к ней доходы в сумме, что не превышает размер месячного прожиточного минимума, для трудоспособных лиц на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен  (1218*1,4 = 1705,20 грн.).

При этом граничный размер дохода, что дает право на получение соц.льготы одному из родителей в случаях и размерах согласно п.169.1.2 НКУ, определяется как результат от умножения максимально дозволенного дохода, умноженного на количество детей.

 
Единый налог в январе 2014года.
10 января 2014

info_48x48

Миндоходов  сообщает, что с 1 января 2014 года для плательщиков единого налога первой группы налог будет составлять от 12,18 грн (минимальный) до 121,8 грн (максимальный), для второй группы — от 24,36 грн (минимальный) до 243,6 грн (максимальный). Напомним, для первой и второй групп единоналожников ставки налога устанавливаются в процентах к размеру минимальной заработной платы, определенной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Обратите внимание, налоговики отметили, что с 1 января 2014 года размер минимальной заработной платы составляет 1218 грн.  Так в ч. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Украины прописаны нормы, действующие до момента вступления в силу Закона о госбюджете на текущий бюджетный период. В нем, в частности, указано, что до этого момента социальные стандарты и социальные гарантии, в том числе прожиточный минимум, уровень его обеспечения, минимальная заработная плата, предоставление льгот и т. п. в текущем бюджетном году применяются в размере и на условиях, действующих в декабре предыдущего бюджетного периода.
Таким образом, в связи с непринятием Госбюджета на 2014 год, в январе 2014 года действует размер минимальной зарплаты, установленный на декабрь 2013 г., то есть — 1218 грн. 
 
Минимальная заработная плата и прожиточные минимумы с 01.12.13 г.
26 ноября 2013

info_48x48На основании принятого Закона про Бюджет Украины на 2013 год, с 1 декабря 2013 года установлены следующие размеры минимальной з/платы и прожиточных минимумов.

Минимальная заработная плата с 01.12.13г.
с 1 декабря 1218,00 грн.
Прожиточные минимумы с 01.12.13 года
Социальные и демографические группы населения Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.)
с 01.12.2013
Общий показатель 1176,00
Дети до 6 лет 1032,00
Дети от 6 до 18 лет 1286,00
Трудоспособные лица 1218,00
Лица, утратившие трудоспособность 949,00
При почасовой оплате 7,33

С 01.12.2013  - максимальная величина фактических затрат на оплату труда наемных работников, с которых в соответствии с законом Украины платится ЕСВ, равняется семнадцати размерам прожиточного минимума, установленного  Законом для работоспособных лиц – 20706грн.  (1218грн*17). 

Размер налоговой социальной льготы на 2013 год – 573,50 грн.  (50% от минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчетного налогового года).
Предусмотрены и повышенные социальные льготы – 100% суммы льготы (льготы на двоих и более детей п.169.1.2 НКУ), 150% суммы льготы (одинокие матери, отцы и др.п.169.1.3 НКУ) – 860,25 грн. и 200% (п.169.1.4 НКУ) - 1147 грн.

При этом граничный размер дохода, что дает право на получение соц.льготы одному из родителей в случаях и размерах согласно п.169.1.2 НКУ, определяется как результат от умножения максимально дозволенного дохода, умноженного на количество детей.